Vergi Mukimliği (180 Gün Kuralı)
Tayland'daki vergi yükümlülükleriniz temelde vergi mukimi olarak sınıflandırılıp sınıflandırılmadığınıza bağlıdır. Kural açıktır:
- Vergi mukimi: Takvim yılında (1 Ocak - 31 Aralık) 180 gün veya daha fazla Tayland'da bulunuyorsanız, Tay vergi mukimisiniz.
- Mukim olmayan: 180 günden az kalıyorsanız, yalnızca Tayland kaynaklı gelirlerinizden vergilendirilirsiniz.
180 günlük sayım fiziksel varlığa dayalıdır — varış günü ve ayrılış günü sayılır. Günlerin ardışık olması gerekmez.
Vergi Mukimliği Ne Anlama Gelir?
Tay vergi mukimi olarak şunlardan Tay gelir vergisine tabisiniz:
- Tüm Tayland kaynaklı gelirler — maaş, ticari gelir, kira geliri, Tay kaynaklı yatırım kazançları
- Tayland'a aktarılan yurt dışı kaynaklı gelirler — 2024'ten itibaren geçerli olan büyük değişiklik (aşağıdaki Yurt Dışı Gelir bölümüne bakın)
Önemli ayrım: Tay vergi mukimliği göç statüsüyle aynı şey değildir. Turist vizesiyle bile ülkede 180+ gün kalırsanız vergi mukimi olabilirsiniz. Öte yandan Non-Immigrant vize sahibi olmak, 180 günden az kalıyorsanız sizi otomatik olarak vergi mukimi yapmaz.
Gelir Vergisi Dilimleri
Tayland %0'dan %35'e kadar artan oranlı vergi sistemi kullanır. Vergi yılı takvim yılıdır (1 Ocak - 31 Aralık).
2025/2026 Vergi Dilimleri
| Vergilendirilebilir Gelir (THB) | Vergi Oranı | Yaklaşık ₺ Karşılığı |
|---|---|---|
| 0 — 150.000 | %0 (muaf) | ₺0 — 4.545 |
| 150.001 — 300.000 | %5 | ₺163.656 — 9.090 |
| 300.001 — 500.000 | %10 | ₺327.276 — 15.150 |
| 500.001 — 750.000 | %15 | ₺545.436 — 22.727 |
| 750.001 — 1.000.000 | %20 | ₺818.208 — 30.303 |
| 1.000.001 — 2.000.000 | %25 | ₺1.090.944 — 60.606 |
| 2.000.001 — 5.000.000 | %30 | ₺2.181.852 — 151.515 |
| 5.000.000 üzeri | %35 | ₺5.454.540 üzeri |
İndirimler ve Muafiyetler
Vergilendirilebilir gelir çeşitli indirimlerden sonra hesaplanır:
- Kişisel indirim: Mükellef başına THB 60.000
- Eş indirimi: THB 60.000 (eşin geliri yoksa)
- Çocuk indirimi: Çocuk başına THB 30.000 (yalnızca yasal çocuklar)
- Gider indirimi: İstihdam gelirinin %50'si, THB 100.000 ile sınırlı
- Sosyal güvenlik primleri: Yıllık THB 9.000'e kadar (indirilebilir)
- Hayat sigortası primleri: Yıllık THB 100.000'e kadar
- Sağlık sigortası primleri: Yıllık THB 25.000'e kadar
- Yardım sandığı katkıları: Yıllık THB 500.000'e kadar
- Konut ipotek faizi: Yıllık THB 100.000'e kadar
- Hayır kurumu bağışları: Net gelirin %10'una kadar
Örnek: Aylık THB 100.000 (yıllık THB 1.200.000) kazanan bir göçmenin, kişisel indirim ve gider indirimi sonrası vergilendirilebilir geliri yaklaşık THB 1.040.000 olur. Ödenmesi gereken vergi yaklaşık THB 131.500'dür (efektif oran ~%11).
Yurt Dışı Gelir Vergilendirmesi (2024 Değişiklikleri)
Bu, son yıllarda göçmenleri etkileyen en önemli vergi değişikliğidir. Tayland'a para aktaran herkes için yeni kuralları anlamak kritik önem taşır.
Eski Kural (1 Ocak 2024 Öncesi)
Önceki sistemde, yurt dışı kaynaklı gelir yalnızca bir yılda kazanılıp aynı yıl içinde Tayland'a aktarılırsa vergilendiriliyordu. Yani 2023'te yurt dışında kazanıp 2024'te Tayland'a aktardığınız para vergilendirilmiyordu. Birçok göçmen bu "yıl atlama" stratejisini kullanarak Tay vergilendirmesinden kaçınıyordu.
Yeni Kural (1 Ocak 2024'ten İtibaren)
Gelir İdaresi, 1 Ocak 2024'ten itibaren vergi mukimi tarafından Tayland'a aktarılan yurt dışı kaynaklı gelirin, ne zaman kazanılmış olursa olsun vergilendirileceğini duyurdu. Bu şu anlama gelir:
- Tay vergi mukimiyseniz (180+ gün), Tayland'a getirilen tüm yurt dışı gelir potansiyel olarak vergilendirilebilir
- Yıl atlama boşluğu kapatıldı
- 1 Ocak 2024'ten önce kazanılıp sonrasında Tayland'a aktarılan gelir genel olarak muaf kabul edilir (kural geriye dönük değil)
- 2024 öncesi biriken tasarrufların Tayland'a transferi vergilendirilmez (eski kurallar altında kazanıldıkları için)
"Aktarım" Olarak Ne Sayılır?
- Yurt dışı hesaptan Tay hesabına banka transferleri
- Ülkeye getirilen nakit
- Yabancı kartla Tayland'daki kredi/banka kartı harcamaları (aktif tartışma altında gri alan)
- Kripto para dönüşümleri veya transferleri
Bu alan gelişmektedir. Gelir İdaresi hâlâ rehberlik ve açıklamalar yayınlamaktadır. Uygulama mekanizmaları geliştirilmektedir. Önemli miktarda yurt dışı geliriniz varsa bir Tay vergi danışmanına başvurun. Uygulama ilerledikçe kurallar değişebilir veya netleşebilir.
En Çok Kimler Etkilenir?
- Yurt dışı emekli maaşıyla yaşayan emekliler — Tayland'a aktarılan emekli maaşı geliri artık vergilendirilebilir (ÇVÖ anlaşma hükümlerine tabi)
- Dijital göçebeler ve uzaktan çalışanlar — yabancı işverenlerden alınan ve Tayland'a aktarılan maaş potansiyel olarak vergilendirilebilir
- Yatırımcılar — Tayland'a aktarılan yabancı yatırımlardan temettü, sermaye kazancı ve kira geliri
- LTR visa sahipleri — genellikle muaf (Vizeler sayfamızdaki LTR bölümüne bakın)
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
Tayland'ın 60'tan fazla ülkeyle Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖ) vardır. Bu anlaşmalar aynı gelir üzerinden iki kez — hem kaynak ülkede hem Tayland'da — vergilendirilmenizi önler.
Önemli ÇVÖ Ülkeleri
| Ülke | Temel Hükümler |
|---|---|
| ABD | ÇVÖ istihdam geliri, emekli maaşları, temettü, faiz, telif haklarını kapsar. ABD vatandaşları hâlâ dünya genelinde ABD vergisine tabidir ancak yabancı vergi kredisi talep edebilir. |
| İngiltere | Devlet emekli maaşları yalnızca İngiltere'de vergilendirilir. Özel emekli maaşları Tayland'da vergilendirilebilir. Temettü ve faiz hükümleri uygulanır. |
| Avustralya | Kapsamlı ÇVÖ. Avustralya superannuation (emeklilik) anlaşma kapsamında emekli maaşı geliri olarak değerlendirilir. |
| Almanya | Devlet emekli maaşları yalnızca Almanya'da vergilendirilir. Sosyal güvenlik emekli maaşları yalnızca Almanya'da vergilendirilir. |
| Japonya | Çoğu gelir türünü kapsayan kapsamlı ÇVÖ. Japonya'nın Tayland'da büyük bir göçmen topluluğu var. |
| Fransa, Kanada, Hollanda, İsveç, Danimarka, Norveç | Hepsinin Tayland ile istihdam, emekli maaşları, temettü, faiz ve sermaye kazançlarını kapsayan kapsamlı ÇVÖ'leri var. |
ÇVÖ Uygulamada Nasıl Çalışır?
- Geliriniz üzerinden kendi ülkenizde vergi ödediyseniz, ÇVÖ genellikle Tayland'da vergi kredisi talep etmenize olanak tanır (veya tersi)
- Bazı gelir türleri yalnızca tek ülkede vergilendirilir (örn. devlet emekli maaşları genellikle yalnızca ödeyen ülkede vergilendirilir)
- ÇVÖ avantajlarından yararlanmak için Tay Gelir İdaresi'nden Mukim Belgesi almanız gerekebilir
- ÇVÖ'ler daha uygun koşullar sağladığında iç hukukun önüne geçer
Profesyonel danışmanlık alın: ÇVÖ hükümleri karmaşıktır ve ülkeler arasında önemli farklılıklar gösterir. Yurt dışı geliriniz varsa, yabancıların Tay vergilendirmesinde uzman bir vergi danışmanına yatırım yapın. Danışmanlık ücreti (THB 5.000-15.000) potansiyel vergi yükümlülüklerine kıyasla çok düşüktür.
Beyanname Tarihleri ve Süreci
Önemli Tarihler
| Son Tarih | Açıklama |
|---|---|
| 31 Mart | Yıllık gelir vergisi beyannamesi son teslim tarihi (önceki takvim yılı için). Çevrimiçi başvuruda 8 Nisan'a uzatılabilir. |
| 30 Eylül | Bazı gelir türleri (kira, serbest çalışma, ticari gelir — 5-8. kategoriler) için yıl ortası vergi beyannamesi (PND 94) |
| Her ay (7'si) | İşveren stopaj vergisi beyanı — işvereniniz bunu yapar |
Beyanname Süreci
Tay şirketinde çalışıyorsanız, işvereniniz aylık stopaj vergisini yönetir. Ancak başka gelir kaynaklarınız varsa yine de yıllık beyanname vermeniz gerekebilir.
- Vergi Kimlik Numarası (TIN) alın: İşvereniniz henüz ayarlamadıysa, pasaport ve çalışma izninizle bölgenizdeki Gelir İdaresi'ne gidin. TIN 13 hanedir.
- Belgeleri toplayın: İşverenlerden stopaj vergi sertifikaları (50 Tawi formu), banka faiz beyanları, diğer gelir belgeleri
- Çevrimiçi başvuru: Gelir İdaresi'nin e-beyanname sistemi (efiling.rd.go.th) Tayca mevcuttur. Herhangi bir Gelir İdaresi ofisinde bizzat da başvurabilirsiniz.
- Ödeme veya iade: Ek vergi borcunuz varsa Gelir İdaresi'nde, banka transferiyle veya marketlerde ödeyin. İadeler 3-6 ayda işlenir.
Hangi Form Kullanılır?
- PND 91: Yalnızca istihdam geliri için (maaş, ücret, ikramiye)
- PND 90: Her türlü gelir için (istihdam artı diğer kaynaklar — yatırım, kira, serbest çalışma vb.)
- PND 94: İstihdam dışı gelirler için yıl ortası beyanname
Geç beyanname cezası: Ödenmemiş vergi üzerinden aylık %1,5 gecikme faizi, artı geç beyanname için THB 2.000'e kadar potansiyel para cezası. Tahmini tutarla bile olsa zamanında beyanname vermek çok daha iyidir — sonradan düzeltme yapabilirsiniz.
KDV (Katma Değer Vergisi)
Tayland'ın Katma Değer Vergisi (KDV) oranı %7'dir. Bu dünyanın en düşük KDV oranlarından biridir (standart oran teknik olarak %10'dur, ancak 1999'dan bu yana kraliyet kararnamesiyle sürekli olarak %7'ye indirilmiştir).
KDV'ye Tabi Olan
- Tayland'da satılan çoğu mal ve hizmet
- İthal mallar
- Profesyonel hizmetler (hukuk, muhasebe, danışmanlık)
- Otel odaları ve restoran yemekleri
KDV'den Muaf Olan
- Taze gıda ve tarım ürünleri (işlenmemiş)
- Sağlık ve tıbbi hizmetler
- Eğitim hizmetleri
- Yurt içi ulaşım
- Konut kiralama
- Temel finansal hizmetler (faiz, döviz)
Turistler İçin KDV İadesi
Turistler, "VAT Refund for Tourists" tabelası gösteren katılımcı mağazalarda THB 2.000 ve üzeri alışverişlerde (mağaza başına, gün başına) KDV iadesi talep edebilir. Çıkışta havalimanında KDV İade Ofisi'nde talep edin. Pasaport, KDV iade formları (PP10) ve orijinal faturalar gereklidir. THB 100 işlem ücreti uygulanır.
Sosyal Güvenlik Primleri
Çalışma izniyle Tayland'da çalışıyorsanız, hem siz hem de işvereniniz Tay Sosyal Güvenlik Fonu'na prim ödemekle yükümlüsünüz.
Prim Oranları
| Katılımcı | Oran | Maksimum Aylık Prim |
|---|---|---|
| Çalışan | Maaşın %5'i | Aylık THB 750 (maks. maaş tavanı THB 15.000) |
| İşveren | Maaşın %5'i | Aylık THB 750 |
| Devlet | Maaşın %2,75'i | Aylık THB 412,50 |
Sosyal güvenlik primleri için maaş tavanı aylık THB 15.000'dir. Aylık THB 200.000 kazansanız bile priminiz THB 750 (THB 15.000'in %5'i) ile sınırlıdır.
Sosyal Güvenlik Neleri Kapsar?
- Tıbbi tedavi — kayıtlı sosyal güvenlik hastanenizde ücretsiz tedavi (kayıt olurken bir hastane seçersiniz)
- Doğum yardımları — maaşın %50'si oranında 90 gün tazminat
- Engellilik yardımları — 12 aya kadar maaşın %50'si
- Ölüm yardımları — cenaze ödeneği ve geride kalanlara yardım
- Çocuk yardımı — çocuk başına aylık THB 800 (en fazla 3 çocuk)
- Yaşlılık emekli maaşı — 180+ ay prim ödediyseniz emekli maaşı alırsınız. 180 aydan az ise Tayland'dan kalıcı olarak ayrıldığınızda toplu iade alırsınız.
- İşsizlik yardımları — 180 güne kadar maaşın %50'si
Ayrılan göçmenler için: Tay sosyal güvenliğine 180 aydan (15 yıl) az prim ödediyseniz ve Tayland'dan kalıcı olarak ayrılıyorsanız, kişisel primlerinizin toplu iadesine başvurabilirsiniz. Pasaport, çalışma izni ve banka bilgilerinizle Sosyal Güvenlik Ofisi'ne başvurun. İşlem 2-3 ay sürer.
Sosyal Güvenlik Hastanesi
Sosyal güvenliğe kayıt olurken belirlenmiş sağlayıcınız olarak bir hastane seçersiniz. Sosyal güvenlik kapsamındaki tıbbi tedavide bu belirli hastaneye gitmeniz (veya buradan sevk almanız) gerekir. Birçok göçmen sosyal güvenlik hastanesini rutin bakım için, özel sigortasını ise uzman veya premium bakım için kullanır.
Göçmenler arasında popüler sosyal güvenlik hastanesi seçenekleri arasında Phyathai Hospital, Paolo Hospital ve Vibhavadi Hospital bulunur — bunlar sosyal güvenlik programına katılan ve makul düzeyde İngilizce hizmet sunan özel hastanelerdir.